辦公室每天都有人喝茶，日常采購的茶葉記賬的費用科目你弄清楚了嗎？職工福利費千萬不要任性做賬，不然虧大發了！

老會計竟然不會做賬

今天查看一家公司老會計做的賬，發現該家公司的老會計，把平時辦公室購買的茶葉計入了“應付職工薪酬-福利費”，從而導致公司歷年來的福利費一直大大超過企業所得稅前扣除標準，但是老會計從來沒有在匯算清繳時進行納稅調增處理，留下了非常大的涉稅風險！

(相關資料圖)

殊不知，好多賬務風險都是由于會計不懂政策錯誤的入賬人為造成的。

茶葉應該計入什么科目？

公司辦公室購買的茶葉，屬于“管理費用-辦公費”。另外，常見的公司辦公室購買的桶裝水，也是屬于屬于“管理費用-辦公費”。

其他常見誤區：

1、某公司為員工訂購工裝，會計認為屬于給員工提供的一項福利，計入福利費并將增值稅專用發票認證抵扣后做了進項稅額轉出處理。

正確做法：企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用應列支辦公費，在企業所得稅方面全額列支扣除，同時取得增值稅專用發票則進項稅額可以認證抵扣。

提示：企業發生的工裝支出入賬科目要根據其工作性質和特點，滿足2011年第34號公告要求，千萬不能任意而為。如果為員工統一定制的是供員工運動會服裝則顯然屬于職工福利支出了。

2、某公司在夏季采購冷飲、降溫酒精濕巾等物品專門用于生產車間防止員工在工作期間中暑員。會計認為這是公司提供的福利，納入職工福利費項目核算。

正確做法：公司為生產車間采購的冷飲等物品支出屬于為預防職工中暑而發生的防暑降溫用品，屬于勞保支出，列支勞動保護費，在企業所得稅稅前列支扣除。

3、某企業在職工餐廳招待客戶，會計將因此發生的費用計入職工福利費。

正確做法：對于企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務，屬于業務招待費支出，不能因就餐場所在食堂而將其視為食堂福利費支出，應根據實際業務來判定。

什么是福利費？

福利費范圍都包括哪些？

企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利。

根據國稅函〔2009〕3號第三條規定，企業職工福利費的具體范圍如表所示：

注：福利費會計核算與稅法界定存在一定差異，企業根據財企〔2009〕242號規定確認的實際發生的職工福利費，能否按照職工福利費進行稅前扣除，需按照國稅函〔2009〕3號的規定進行判斷。

稅務上常見職工福利費列舉：

職工福利費如何入賬？

企業發生的職工福利費，應當在實際發生時根據實際發生額計入當期損益或相關資產成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。

福利費的涉稅處理

（一）增值稅

企業發放非貨幣性福利時，應區分是自產的貨物還是外購的貨物，不同情形的稅務處理如表所示：

注：企業將貨物用于職工福利，在企業所得稅方面，應當視同銷售貨物，按照公允價值確定銷售收入。

（二）企業所得稅

注：列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合(國稅函〔2009〕3號)第一條合理工資薪金規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

（三）個人所得稅